Аренда личного имущества сотрудника

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Документы

Одно из условий действительности договора аренды – это документальное подтверждение факта собственности имущества (п. 2 ст. 611 ГК РФ). Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т. п.), если иное не предусмотрено договором.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В договоре нужно подробно расписать характеристики имущества и указать стоимость, по которой сотрудник-арендодатель оценил свой объект.

При заключении договора аренды необходимо составить акт приема-передачи имущества от сотрудника к работодателю. При его окончании или расторжении следует составить документ обратного содержания, подтверждающий переход права собственности от организации к работнику.

Арендованное имущество в бухгалтерском учете следует учитывать на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

В рамках договора аренды работодатель-арендатор обязан оплачивать все расходы по содержанию и текущему ремонту арендованного имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Эти расходы формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99).

А арендные платежи отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов или счета 44 «Расходы на продажу» (если это предприятие торговли) в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример 1

Организация арендует у сотрудника компьютер, оцененный в соответствии с документами на его приобретение в 30 000 руб. В договоре аренды предусмотрена ежемесячная арендная плата в сумме 1000 руб. В июле организация оплатила ремонт компьютера в сумме 590 руб., в том числе НДС.

Предлагаем ознакомиться  Как заполнять нулевую декларацию для ИП по УСН: образец

В учете организации сделаны следующие бухгалтерские проводки.

ДЕБЕТ 001

– 30 000 руб. – принят на забалансовый счет компьютер.

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»    КРЕДИТ 73

– 1000 руб. – начислена арендная плата за использование компьютера сотрудника.

– 1000 руб. – начислена арендная плата за использование компьютера сотрудника;

Личное имущество сотрудника

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 590 руб. – оплачен счет за ремонт компьютера;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

ДЕБЕТ 26    КРЕДИТ 60

– 500 руб. – отражена в расходах стоимость ремонта компьютера;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»    КРЕДИТ 60

– 90 руб. (590 руб. Х 18% : 118%) – отражена сумма НДС, перечисленная поставщику.

Налог на прибыль

Сумму арендной платы можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Расходы по содержанию арендованного имущества также признаются в целях налогообложения прибыли, поскольку поддержание объекта аренды в исправном состоянии в соответствии с законодательством является непосредственной обязанностью арендатора и главной особенностью договора аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

К расходам в целях налога на прибыль, исходя из условий примера 1, организация может относить ежемесячно 1000 рублей, а в июле сумма налоговых расходов составит 1500 руб. (1000 500).

Доходы, полученные сотрудником от сдачи в аренду своего имущества, облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом прямо сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 208 и в пункте 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ.

Организация при этом является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ). Расчет НДФЛ производят по налоговой ставке 13 процентов, если сотрудник является налоговым резидентом, или 30 процентов, если он резидентом не является (ст. 224 НК РФ). Удержать начисленную сумму налога следует непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1.

Предлагаем ознакомиться  Реструктуризация просроченных кредитов: порядок и особенности

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Предположим, что сотрудник-арендодатель является налоговым резидентом.

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 130 руб. (1000 руб. Х 13%) – удержана сумма НДФЛ с арендной платы, причитающейся сотруднику;

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 50 «Касса» (51)

– 870 руб. (1000 – 130) – выплачена арендная плата работнику за вычетом суммы НДФЛ.

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с суммы арендной платы, причитающейся сотруднику, организация начислять не должна. Этот вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ, где сказано, что объектом налогообложения признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Не нужно начислять и взносы «на травматизм» (п. 22 перечня выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Договор аренды привлекателен тем, что предприятие может арендовать у работников любое имущество. Заметим, что с помощью таких договоров можно экономить на большинстве зарплатных налогов и увеличивать налоговые расходы. Однако не следует забывать о том, что основным условием признания расходов при расчете налога на прибыль является их производственная необходимость и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).

А слишком большое количество в организации таких договоров непременно привлечет внимание контролеров. Разумеется, они захотят увидеть и само это имущество. Поэтому нужно, чтобы арендуемый объект оказался в нужное время в нужном месте.